究竟可以免幾年,，三年還是四年？每年可以減免多少,？企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生了改變會有什么影響,？新舊捐贈混在一起如何計算？
最近幾天，關(guān)于企業(yè)捐贈如何免稅的新聞在公益慈善領(lǐng)域刷屏了,。
主要原因在于 2月24日,，第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十六次會議對《企業(yè)所得稅法》進(jìn)行了修訂。修訂后企業(yè)的捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。
簡單來說，企業(yè)捐贈之后,，可以免稅的總的額度由原來的12%提高到超過12%,。
但是具體應(yīng)該怎樣操作呢？究竟可以免幾年,，是三年還是四年,？每年可以減免多少？企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生了改變會有什么影響,？
小編為你總結(jié)了一份操作指南,，一起來看看吧！
一,、準(zhǔn)予扣除的是什么錢,？
要辦理稅收減免，首先要弄清楚準(zhǔn)予扣除的是什么錢,。
新的《企業(yè)所得稅法》對稅前扣除的比例和方式進(jìn)行了調(diào)整,，但有一點并沒有變，那就是這種扣除針對的是公益性捐贈支出,。
那么是不是所有的捐贈都是公益性捐贈支出呢,？并不是，你需要取得公益事業(yè)捐贈票據(jù),，予以證明,。就是下面這個：
《公益事業(yè)捐贈票據(jù)使用管理暫行辦法》規(guī)定，公益事業(yè)捐贈票據(jù)是指各級人民政府及其部門,、公益性事業(yè)單位,、公益性社會團(tuán)體及其他公益性組織按照自愿、無償原則,，依法接受并用于公益事業(yè)的捐贈財物時,，向提供捐贈的自然人、法人和其他組織開具的憑證,。
如果你捐贈后取得的是普通稅務(wù)發(fā)票是無法進(jìn)行稅前扣除的,。
二、一年可以扣除多少,？
扣除是按年進(jìn)行的,，所以每年可以扣除多少是個關(guān)鍵問題,。這取決于捐贈額和年度利潤總額。
按照“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”的規(guī)定，如果當(dāng)年的年度利潤總額是1000萬元,，準(zhǔn)予稅前扣除的捐贈額最高則是120萬元,。
如果當(dāng)年捐贈額低于120萬元，則捐贈多少,，扣除多少,。如果當(dāng)年捐贈額高于120萬元，則扣除120萬元,，多出的捐贈則結(jié)轉(zhuǎn)到下一年再進(jìn)行稅前扣除,。
當(dāng)年需要繳納的企業(yè)所得稅＝（應(yīng)納稅所得額—扣除的捐贈額）×25%（目前企業(yè)所得稅稅率）
三、一年捐贈最多可以扣除幾年,？
企業(yè)當(dāng)年捐贈超過年度利潤總額12%的部分怎么辦,？按照修訂后的《企業(yè)所得稅法》，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。
也就是捐贈當(dāng)年扣除后還可以最多再扣除三年,，合在一起，一年捐贈最多可以扣除四年,。
第二,、三、四年可以比照第一年執(zhí)行,，直到第一年的捐贈扣除完,。
假如某個企業(yè)的年利潤為1000萬元，2016年公益捐贈400萬元,，那么2016年可以扣除120萬元,，2017年還可以扣除120萬元，2018年還可以扣除120萬元,，三年扣除360萬,，2019年他還可以申請40萬，也就是說第四年也允許他扣除,。
如果按照400萬全扣除來計算,，《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率是25%，400萬元乘以25%,，可以少交100萬元?！镀髽I(yè)所得稅法》修改前只允許當(dāng)年扣除12%,，即1000萬元只能扣除120萬元,，少交稅30萬元。兩者相比較,，修改《企業(yè)所得稅法》使企業(yè)少交稅70萬元,。
四、年利潤發(fā)生變動怎么辦,？
企業(yè)的經(jīng)營利潤是有增有減的,，不可能每年都是1000萬元。所以排除上面的理想狀態(tài),，如果利潤有變化,，實際上是按照當(dāng)年實際利潤來計算允許扣除的額度。
當(dāng)年利潤是1500萬元,，允許扣除的額度是12%,，當(dāng)年最高可以扣除的就是180萬元的捐贈；如果利潤是600萬元,，那么就是600萬元乘以12%,，允許扣除的額度是72萬元。
如果利潤是零或者虧損,，允許扣除的捐贈額也就是零了,。比如說第一年捐贈之后，第二年企業(yè)虧損,，第二年就不能扣除捐贈額,，要想把捐贈額扣除完只能指望第三、第四年,。
不過這應(yīng)該是極特殊情況,，因為任何企業(yè)的捐贈都是以盈利能力、承擔(dān)能力為基礎(chǔ)的,，決定其捐贈多少,。
從這個角度來說，企業(yè)在進(jìn)行大額捐贈時需要更加理性,。
五,、新舊捐贈混在一起如何計算？
很多企業(yè)的捐贈是可持續(xù)的,、長期的,，這就必須面對一個問題——新舊捐贈混在一起如何計算？
是不是可以疊加呢,？比如2016年捐贈結(jié)轉(zhuǎn)到2017年的,，按2017年的利潤額的12%扣除，2017年本身的捐贈再按利潤額的12%扣除,。
答案是否定的,，仍然是按照利潤總額乘以12%,，這是政策允許扣除的最高額度。
新和舊的捐贈可以在這個額度之內(nèi)進(jìn)行扣除,。2017年的捐贈,，可以允許結(jié)轉(zhuǎn)到2018、2019,、2020年,，可以順著時間往后推延。
也就是說,，后面增加的捐贈可以在時間上順延到可以享受總共四年的扣除,。但每年總的扣除額度仍然是年度利潤總額的12%，也不會因為新增加的捐贈而增加,。
六,、這一額度低嗎？
那么每年12%的額度是高是低呢,？
財政部稅政司副司長張?zhí)炖绫硎荆?/font>“如果從國際上看,，我國這次調(diào)整之后，應(yīng)該說優(yōu)惠的力度大大超過國際上其他的許多國家,，無論是在允許扣除的12%比例上,，還是結(jié)轉(zhuǎn)三年的扣除上，這種優(yōu)惠應(yīng)該說在國際上還屬于領(lǐng)先水平,?！?/span>
“這項政策的調(diào)整完善更多的是體現(xiàn)了國家對公益事業(yè)的進(jìn)一步支持和鼓勵，有利于進(jìn)一步調(diào)動企業(yè)參與社會公益事業(yè)的積極性,，促進(jìn)我國公益事業(yè)的健康發(fā)展,，更好地營造社會和諧發(fā)展政策環(huán)境?！睆?zhí)炖鐝?qiáng)調(diào),。
