2016年9月1日,，慈善法正式實施,，開啟了我國“以法治善”的新時代。然而,，要讓慈善法規(guī)定的“稅收優(yōu)惠”政策成為現(xiàn)實,，現(xiàn)有的法規(guī)政策體系仍存在一些難點需突破。今年全國兩會上,，研究慈善事業(yè)多年的全國政協(xié)委員,、清華大學(xué)公益慈善研究院院長王名建議：落實慈善組織保值增值收入稅收優(yōu)惠政策，進一步優(yōu)化慈善稅制,。
慈善組織保值增值應(yīng)享稅收優(yōu)惠
慈善法第五十四條規(guī)定：“慈善組織為實現(xiàn)財產(chǎn)保值,、增值進行投資的，應(yīng)當(dāng)遵循合法,、安全,、有效的原則，投資取得的收益應(yīng)當(dāng)全部用于慈善目的,?！钡谄呤艞l規(guī)定：“慈善組織及其取得的收入依法享受稅收優(yōu)惠?！?/p>
王名認為,，慈善組織的收入包括捐贈收入和保值增值收益及經(jīng)營服務(wù)收入。對慈善組織財產(chǎn)保值,、增值投資收益給予稅收優(yōu)惠,，對增強慈善組織的“造血功能”和全社會慈善資產(chǎn)的積累具有決定性的影響。
然而,，據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定,，慈善組織的捐贈收入可獲免稅；但其財產(chǎn)保值,、增值投資收入和其他經(jīng)營性收入的免稅,，則需國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的特別許可,。財政部,、國家稅務(wù)總局2009年發(fā)布的《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》，并未將非營利組織依法進行的財產(chǎn)保值、增值收益列入免稅范圍,。仍須征收25%的企業(yè)所得稅,。
“如果慈善組織保值增值收益仍需征收企業(yè)所得稅，將會對慈善事業(yè)造成負面影響,?！蓖趺f。首先,，企業(yè),、私人和家族創(chuàng)立大型慈善基金會受阻。其次,，與國內(nèi)慈善基金會微型化形成鮮明對照的是,，一些熱心慈善的企業(yè)家斥巨資在海外設(shè)立慈善信托或基金會，但他們的慈善投入主要在國內(nèi),。此外,，對慈善組織財產(chǎn)收益征收企業(yè)所得稅，與企業(yè)捐贈享受稅收優(yōu)惠的法律制度相矛盾,。
依據(jù)慈善法,，借鑒國際經(jīng)驗，根據(jù)我國實際情況,，王名建議重新審視目前對于慈善組織財產(chǎn)保值,、增值投資收益的稅收減免，并做出更為合理的制度安排：
第一,，凡屬于依照宗旨開展的直接投資,、經(jīng)營活動的收入,，建議給予稅收優(yōu)惠,；第二，從事無關(guān)宗旨投資,、經(jīng)營活動的收入不得超過本組織全年收入一定的比例,，否則應(yīng)按企業(yè)繳納各類稅種；第三,，慈善組織為實現(xiàn)財產(chǎn)保值,、增值所進行投資活動屬于被動型投資，其資本利得收益,，應(yīng)免交企業(yè)所得稅,；第四，在財務(wù)管理上,，慈善組織的投資收益,、經(jīng)營活動收入和捐贈收入應(yīng)獨立核算。
“慈善法關(guān)于‘慈善組織及其取得的收入依法享受稅收優(yōu)惠’的政策一旦真正落地，會吸引大量的私人慈善財產(chǎn)投入慈善事業(yè),，這必將為中國慈善事業(yè)的發(fā)展注入更大的原動力,。”王名說,。
進一步優(yōu)化慈善稅制
除了保值增值稅收優(yōu)惠政策需要進一步修改,、完善外，王名認為,，慈善稅制中稅法主體的確定,、相關(guān)配套制度的修改完善、執(zhí)法制度的簡化等問題也急需解決,。
據(jù)調(diào)查,，目前慈善組織中能夠享有稅收優(yōu)惠政策的不到1/3，獲得捐贈稅前扣除資格的慈善組織比例更低,。在民政登記的60萬家社會組織中,，真正享受稅前扣除的不到1%。
“個人捐贈的稅收抵扣除大額捐贈外,，絕大部分無法享有,，制度形同虛設(shè)?！蓖趺J為,，具體來說，慈善稅制存在的主要問題有四：一是相關(guān)法律法規(guī)亟待進行必要的清理,、修改和完善,。慈善法關(guān)于公益慈善稅收優(yōu)惠的規(guī)定，有不少在現(xiàn)行稅法不修改的情況下是很難作為的,。二是慈善組織作為稅法主體的地位并未明確,，在實際稅收管理中其依然作為“其他”主體而存在。三是相關(guān)稅制的規(guī)定執(zhí)行交叉,，缺乏動態(tài)調(diào)整,，程序過于繁瑣，申請門檻高,、難度大,，從而在操作性上將法律架空。四是基層稅務(wù)部門和慈善組織對政策總體把握不準(zhǔn),，細節(jié)掌握不清,，使得政策未能“用盡”。
為此,，王名建議加強制度頂層的統(tǒng)籌協(xié)調(diào),，完善法規(guī)和政策的完善,，盡快形成統(tǒng)一的慈善稅制法律體系。其次要簡化慈善組織稅收優(yōu)惠政策的操作程序,，盡快統(tǒng)一異地捐贈抵扣的程序問,。同時還要及時開展實施效果的政策評估，要通過宣講,、培訓(xùn)等方式,，推動慈善法和慈善稅制的普及。此外,，他還建議要“強化監(jiān)管,，社會監(jiān)督，推動創(chuàng)新”,，通過稅收優(yōu)惠政策的動態(tài)調(diào)整推動慈善組織的創(chuàng)新發(fā)展,。
